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产品名称: 小型微利企业所得税优惠政策解读-环球体育
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  • 说明
本文摘要:环球体育,环球体育平台,四、企业所得税优惠范围扩大,根据《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)第一条、第二条规定:2018年1月1日至2020年12月31日,小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元上升到100万元,年应纳税所得额低于100万元(包括100万元)的小型微利企业,其所得额减少按50%计入应纳税所得额,按20%纳税注意:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,符合以下条件的企业:(一)工业企业年应纳税收入不超过100万元,员工人数不超过100人,资产总额不超过3000万元(二)其他企业年应纳税收入不超过100万元,员工人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

民营经济是我国经济的重要组成部分,民营企业有数千万中小企业,也有技术领先的中小企业和高新技术企业,也有国际知名的500强企业。近年来,国家发布了一系列税收优惠政策,鼓励民营企业发展,走向更广阔的舞台。

纳税

今天,我们以民营企业中的中小企业为主体,从实际税负减免、纳税申报简化、税收解决中小企业融资困难、融资高等角度,为纳税人详细整理中小企业税收优惠政策,具体内容如下:一、暂时免除增值税优惠,继续根据《国家税务总局关于中小企业免除增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)增值税中小规模纳税人分别核算销售加工、修理劳务销售额和销售服务增值税小规模纳税人销售货物或加工、维修维修劳务月销售额不超过3万元(季度纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(季度纳税9万元)的,从2018年1月1日到2020年12月31日,中小企业暂时免除增值税优惠政策二、关于免除政府基金的范围,根据《财政部国家税务总局关于免除中小企业政府基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定,从2015年1月1日到2017年12月31日,每月纳税的月销售额和销售额不超过3万元(包括3万元),每季度纳税的季度销售额和销售额不超过9万元(包括9万元)的缴纳义务人,免除教育费的附加、地方教育的附加、水利建设基金、文化事业建设费。根据《财政部税务总局关于扩大政府基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定,免除教育费的附加、地方教育的附加、水利建设基金的范围,现在每月纳税的月销售额或销售额不超过3万元(每季度纳税的季销售额或销售额不超过9万元)的缴纳义务人扩大到每月纳税的月销售额或销售额不超过10万元(每季度纳税的季销售额或销售额不超过30万元)的缴纳义务人。三、与金融机构签订借款合同免除印花税,根据《财政部税务总局关于支持中小企业融资的税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定2018年1月1日至2020年12月31日,金融机构与中小企业、中小企业签订的借款合同免除印花税。四、企业所得税优惠范围扩大,根据《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)第一条、第二条规定:2018年1月1日至2020年12月31日,小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元上升到100万元,年应纳税所得额低于100万元(包括100万元)的小型微利企业,其所得额减少按50%计入应纳税所得额,按20%纳税注意:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,符合以下条件的企业:(一)工业企业年应纳税收入不超过100万元,员工人数不超过100人,资产总额不超过3000万元(二)其他企业年应纳税收入不超过100万元,员工人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数。所谓的员工人数和资产总额指标,必须根据企业全年的季度平均值来决定。具体计算公式如下:季度平均=(季度初值+季度末值)÷2年度季度平均=年度各季度平均值之和÷4年度中间开业或终止经营活动的,以其实际经营期为纳税年度确定上述相关指标。

《国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围征收问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)及其政策解读,小型微利企业所得税优惠政策征收问题按以下标准执行:问题1:本次政策调整后,按核定征收方式缴纳企业所得税的企业可以享受减半征收政策吗?根据《公告》第一条规定,只要是符合条件的小微利企业,不区分企业所得税的征收方式,均可享受减半征收政策。因此,包括核定应税所得率征收和核定应税所得税额征收的企业所得税核定征收企业,均可享受减半征收政策。问题2:以前年度成立的企业,在享受减半征税政策时,需要判断上一个纳税年度是否符合条件的小型微型企业,2018年度和以后的年度是如何判断的根据规定,预付款时需要判断上一个纳税年度是否符合小型微利企业的条件,2018年度预付款时应根据2017年度适用文件的规定条件进行判断的2019年度和之后的纳税年度预付款时,应根据财税〔2018〕77号的文件规定条件进行判断。

问题3:上次纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业和本年度新成立的企业,在预付企业所得税时,如何判断享受减半征税政策?上一个纳税年度为不符合小微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时本年度累计实际利润额或应纳税所得额不超过100万元的,可享受减半征税政策。预计本年度符合条件是指企业上一年度其从业人数和资产总额已符合小微利企业的规定条件,但应纳税所得额不符合条件,本年度预缴时,若上述两项条件未发生实质性变化,预缴时本年度累计实际利润额或累计应纳税所得额不超过100万元,可提前享受减半征税政策。本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,可享受本年度累计实际利润额或累计应纳税所得额不超过100万元的减半征税政策。

企业

预计本年度符合小型微利企业条件是指企业本年度的员工人数和资产总额预计符合小型微利企业的规定条件,本年度预付时,本年度累计实际利润额或累计应纳税所得额不超过100万元的,可预先享受减半征税政策。问题4:《公告》实施后,符合条件的中小企业在2018年度第一季度预付时,应如何处理未享受减半征税政策的企业所得税?本次政策调整自2018年1月1日起,由于2018年一季度预缴期已结束,符合条件的小微利企业在2018年一季度预缴时,未能享受减半征税政策多预缴的企业所得税,在后一季度企业应预缴的企业所得税中减少。五、新购置固定资产可以加快折旧或一次扣除,根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第一条规定:生物药品制造业、专用设备制造业、铁路、船舶、航空宇宙等运输设备制造业、计算机、通信等电子设备制造业、仪表制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日以后新购买的研发和生产经营共享的仪器、设备、设备、设备、仪表制造业、仪表制造业、信息传输、软件、信息技术服务等6个行业《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)第二条规定,轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日以后新购买的研究开发和生产经营共享的仪器、设备,公司价值不超过100万元的,可以一次性计算当期成本,在计算应纳税所得额时扣除,不年度计算折旧《财政部税务总局关于设备、器具扣除企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条规定,企业从2018年1月1日到2020年12月31日新购买的设备、器具、单位价值不超过500万元的,当期成本在计算应纳税所得额时扣除,不再分年计算折旧的单位价值超过500万元的,按照企业所得税法的实施条例,《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税2014号)、财政部税务总局关于加速所得税政策的通知六、纳税申报更简单地根据《国家税务总局关于合理简化纳税人申报纳税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定:(一)增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费、增值税、消费税附加的城市维护建设税、教育费附加等税金,按季度申报。

企业

纳税人要求不按季度申报的,主管税务机关根据其应纳税额的大小核定纳税期限。(2)附加增值税、消费税的城市维护建设税、教育费免除零申报。(三)符合条件的小微企业,按季度申报预缴企业所得税。

(四)采用简单申报方式的定期定额账户,在规定期限内通过财税库银电子纳税系统批量征收纳税,或者委托银行征收纳税,当期不办理申报手续,可以实行代理申报。七、享受减半征税政策履行程序,根据《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)第四条规定,企业享受优惠事项采用自我判别、申报享受、相关资料保留调查的处理方式。也就是说,企业通过填写纳税申报表的相关内容,可以享受中小企业所得税的优惠政策,同时根据国家税务总局公告2018年第23号的规定收集和保留相关资料进行准备。

八、金融机构减免税解决中小企业融资困难,进一步加大中小企业支持力度,缓解融资困难,推进融资高,国家税务总局发布一系列金融机构减免税政策,解决中小企业融资困难问题,具体如下:《财政部税务总局关于支持中小企业融资的税收政策通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定:2018年1月1日至2020年12月31日,金融机构与中小企业、中小企业签订的借款合同免除印花税。根据《财政部税务总局关于租赁固定资产进口税额扣除等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第规定:2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、中小企业、中小企业和个人工商店借款、发行债券提供融资保证的保证费收入和上述融资保证(以下称为原保证)提供再保证的再保证费收入,免除增值税。再担保合同对应多份原担保合同时,原担保合同应全部适用免征增值税政策。

纳税

否则,再保证合同应按规定缴纳增值税。注意:纳税人应保留相关免税证明资料,单独计算符合免税条件的融资保证费和再保证费收入,按现行规定向主管税务机关申报纳税的,不得免除增值税。《财政部税务总局关于金融机构中小企业贷款利息收入免除增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)第一条规定:2018年9月1日至2020年12月31日,向中小企业、中小企业、个人工商店发放中小企业贷款利息收入免除增值税。

金融机构可以选择以下两种方法适用免税。(一)金融机构向中小企业、中小企业和个人工商店发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率的150%(包括本数)的个人小额贷款获得的利息收入,免除增值税的人民银行同期贷款基准利率的150%以上的个人小额贷款获得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。(二)对金融机构向中小企业、中小企业和个体工商户发放单笔小额贷款获得的利息收入,不高于此贷款按人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免除增值税的部分按现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可以根据会计年度在以上两种方法之间选择其中一种作为该年度的免税适用方法,一旦选定,该会计年度改变。注意:小额贷款是指单户信用不足1000万元(包括本数)的中小企业、中小企业或个人工商店贷款,没有信用额度的是单户贷款合同金额,贷款馀额不足1000万元(包括本数)的贷款。金融机构应保留相关免税证明资料,单独计算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构申报纳税的,不单独计算的,不得免除增值税。

金融机构向中小企业、中小企业和个人工商店发行单户信用不足100万元(包括本数),或者没有信用额度,单户信用合同金额、贷款馀额在100万元(包括本数)以下的贷款获得的利息收入可以继续根据《财政部税务总局关于支持中小企业融资的税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的规定免除增值税。


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